Представительство иностранной организации для налоговых целей
Что необходимо сделать иностранной организации перед началом работы и осуществления своей деятельности, а также при приобретении права на недвижимое имущество на территории Республики Беларусь? В случаях, указанных далее в Таблице, иностранные организации, планирующие работать и осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь, а также в случае приобретения недвижимого имущества на территории Республики Беларусь, подлежат постановке на учет в налоговом органе (представительство для налоговых целей).
После постановки на налоговый учет иностранной организации присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика – сокращенно именуемый в Республике Беларусь УНП.
Постановка на учет осуществляется до начала ведения своей деятельности, приобретения прав на недвижимое имущество по заявлению о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, форма которого утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 №96.
Постановлением также регулируется порядок заполнения заявления.
Ко сведению иностранных организаций: налоговым органом в Республике Беларусь является Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, в связи с чем документы подаются в соответствующее структурное подразделение Министерства – инспекцию.
Со списком инспекций Министерства можно ознакомиться по ссылке:http://nalog.gov.by/ru/structura_ru/.
| Случаи, когда необходима постановка на налоговый учет | Список необходимых документов | Сроки для подачи документов | Налоговый орган |
| 1. при получении разрешения на открытие представительства иностранной организации | · заявление;
· оригинал и копия разрешения на открытие представительства иностранной организации, а в отношении представительства иностранного банка — копия уведомления Национального банка Республики Беларусь о разрешении на открытие представительства иностранного банка; · оригинал и копия положения о представительстве; · оригинал и копия доверенности на руководителя представительства; · копия учредительного документа иностранной организации; · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
не позднее десяти рабочих дней со дня получения разрешения
на открытие представительства |
по месту нахождения представительства иностранной организации |
| 2. при приобретении иностранной организацией права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь
*за исключением имущества, которое при государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом передается иностранной организацией в хозяйственное ведение белорусской организации или в качестве вклада в ее уставный фонд
|
· заявление;
· оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; · оригинал и копия документов либо выписки из документов, являющихся основанием для государственной регистрации права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь; · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
не позднее даты государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом | по месту нахождения имущества |
| 3. при проведении иностранной организацией на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев | · заявление;
· оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
до начала проведения на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев | по месту проведения на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев |
| 4. при организации и проведении иностранной организацией культурно-зрелищных мероприятий на территории Республики Беларусь
*за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами Республики Беларусь или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, которыми предусматривается поступление выручки от культурно-зрелищных мероприятий на счета таких агентов |
· заявление;
· оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
до начала проведения культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь
|
по месту проведения первого культурно-зрелищного мероприятия на территории Республики Беларусь |
| 5. при выполнении работ и (или) оказании услуг иностранной организацией на основании договора на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки, *установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь
*то есть в течение ста восьмидесяти дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде
|
· заявление;
· справка налогового органа страны места нахождения иностранной организации о ее регистрации в качестве плательщика в этой стране с указанием кода плательщика или аналога кода плательщика; · оригинал и копия договора, согласно которому иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки, *установленные пунктами 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса;
*то есть в течение ста восьмидесяти дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде
· оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия представителя иностранной организации на территории Республики Беларусь на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; · копия учредительного документа иностранной организации. · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
до начала осуществления деятельности на территории Республики Беларусь
|
по месту осуществления деятельности на территории Республики Беларусь |
| 6. при осуществлении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство иностранной организации (через организацию или физическое лицо)
|
· заявление;
· оригинал и копия контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация планирует осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь; · оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством; · копия учредительного документа иностранной организации; · копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
до начала осуществления деятельности
|
по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица |
| 7. при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме для физических лиц | · заявление;
· копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. |
до истечения квартала, в котором возник объект налогообложения налогом на добавленную стоимость | в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску в электронной форме через единый портал электронных услуг
* тем не менее, в случае, если подача документов невозможна в связи с недоступностью портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, являющегося информационным ресурсом этого Министерства, единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части)), недостаточностью ресурсов этих порталов, ошибками программного обеспечения порталов, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с этими порталами, включая недостаточность ширины каналов связи с ними, этот срок продлевается на время, необходимое для устранения причин, по которым иностранная организация не может подать заявление. |
Также далее обозначим важные аспекты при постановке на налоговый учет иностранной организации:
1. Судьба документов.
Оригиналы документов после их сверки с копиями подлежат возврату иностранной организации.
2. Требования к документам.
Подаваемые в налоговый орган документы должны соответствовать следующим критериям:
— документы должны быть переведены на русский или белорусский язык (верность перевода/ подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом, дипломатическим представительством или консульским учреждением Республики Беларусь;
— копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации либо иного эквивалентного доказательства ее юридического статуса должны быть оформлены в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, а также удостоверены компетентными органами этого государства и легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь;
— выписка из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации либо иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса должны быть выданы не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет.
* указанные требования к документам не распространяются на документы, представляемые для постановки на учет в налоговом органе иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц (п.7 Таблицы).
3. Сроки постановки на налоговый учет.
Постановка на учет осуществляется налоговым органов в течение 2 рабочих дней с момента получения приведенных в Таблице документов (допускается как личная подача документов, так и посредством направления почтовой корреспонденции в адрес налогового органа).
4. Ответственность за нарушение порядка постановки на налоговый учет иностранной организацией.
Нарушение сроков постановки на налоговый учет является административным правонарушением и влечет за собой ответственность иностранной организации по ст.13.1. Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) в виде предупреждения или наложение штрафа в размере пяти десятых базовой величины за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более пяти базовых величин.
*по состоянию на дату написания настоящей статьи базовая величина составляет 27,00 белорусских рублей.
Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе также является административным правонарушением и влечет за собой ответственность иностранной организации по ст.13.2. КоАП в виде наложения штрафа в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности (для юридических лиц).
Порядок постановки на налоговый учет иностранной организации регулируется следующими нормативными правовыми актами:
— Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть);
— Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96 «О постановке и снятии с учета в налоговых органах».
Автор: юрист Делендик Елизавета Николаевна.
